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西班牙投资-全面背景指南手册

投资环境

西班牙是发达的资本主义工业国。80年代初,西班牙开始实行紧缩、调整、改革政策,采取了一系列经济自由化措施,于1986年加入欧共体为契机,经济发展出现高潮。90年代初,由于出现经济过热现象,经济增长速度放慢并陷入衰退。90年代中期以来,在西班牙政府采取的宏观调控政策的作用下,经济开始回升并持续稳步增长。西班牙于1998年5月成为首批加入欧元的国家之一。目前,西经济继续保持稳定增长态势。

投资建议

由于西班牙近年来受经济危机影响,加上人民币汇率上涨,西班牙成了中国企业海外并购的热门目的国。在短时间内大举进入西班牙的中国资本备受瞩目。

从当前的情况来看,中国企业非常看好西班牙的房地产业、旅游业、食品工业和新能源等产业。由此,目前已实现的投资,多集中在这些行业上。对此,西班牙经济界的人士也表示,尽管许多中国企业已经进入了西班牙,但中国投资西班牙的好时候依然没有过去。现在,不仅大量新的中国投资企业纷至沓来,而且原有已经投资的中国企业也在不断增加投资。这种情况说明,中国投资西班牙的热度在今后几年内,将会依然持续。

投资优势

随着西班牙与日俱增的影响力和国际竞争力,西班牙每年有来自欧洲其他国家,北非,中东和拉丁美洲超过13亿的消费者来访。

基础设施与技术优势

西班牙拥有着现代化的,高品质的基础设施,有着良好的海陆空三地运输设施,以及优良的能源和电信网络,而且西班牙的人力市场提供着年轻且性价比高的劳动力。据Marca Espaa报道, 西班牙境内有80多个科技工业园区与许多西班牙公司保持着稳定的合作,同时西班牙在通信,汽车,航空航天,环保,医药,化工和生物技术等领域拥有着世界尖端的技术。

政策优势

为了刺激外国投资者在境内投资,政府对凡在高新科技领域的项目都会有不同程度的扶助,西班牙作为欧洲第五大经济体,全球第十四大经济体,在西班牙的高新科技领域投资,也可能会申请到欧盟扶助计划。相比于欧盟国家,西班牙对外国投资有着有相对较少的限制,根据OCDE的数据显示,西班牙是全球十大对于外资流入最开放的国家之一。

税收制度

西班牙是以直接税为主的国家,税收体系主要分三级,即国家级、自治区级和地方级,征收的税费主要用于支持公共服务和进行公共建设。

虽因权力下放,西班牙中央政府不断向自治区政府分税,但国家税收依然占主导地位。通常,税收由国家统一征收,然后中央政府以财政划拨的方式向自治区政府和地方政府转移税收资金。但是,由于历史原因,巴斯克自治区和纳瓦拉自治区拥有自己独特的税收体制。尽管如此,在西班牙境内税收制度差别不大。

税种分类

现行的主要税种是:公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、财富税等。

1.公司所得税

(1)纳税人

西班牙公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司两类。居民公司是指根据西班牙法律注册的实体和在西班牙境内有经营或者管理场所的实体。

(2)征税对象

西班牙居民公司应当就其来源于西班牙境内、境外的所得缴纳公司所得税,非居民公司仅就其来源于西班牙境内的所得缴纳公司所得税。

2.个人所得税

(1)纳税人

西班牙个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人是指一个公历年度内在西班牙居住超过183天或者将西班牙作为其经济利益中心的个人。

(2)征税对象

居民个人应当就其来源于西班牙境内、境外的所得、资本利得和财产纳税,非居民个人仅就其来源于西班牙境内的所得、资本利得和财产纳税。

3. 增值税

(1)纳税人

西班牙增值税纳税人为销售货物或者提供劳务的法人实体或者个人。

(2)征税对象

按照《西班牙增值税法》第一条规定,下列交易应该缴纳增值税:增值税纳税人在西班牙境内提供的货物和劳务;在欧盟内部的货物购置;从欧盟以外的国家进口货物到西班牙关税区。

4.其他主要税种

(1)社会保障税

月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的纳税人要缴纳社会保障税。从2006年1月起,雇员税率为6.35%或6.4%(合同类型不同,税率不同),雇主为30.6%。

(2)财富税

居民个人就全球财富纳税,非居民仅就西班牙的财富纳税。居民可以享受免税的最高限额为108182.18欧元,常住住宅的最高免税限额为150253.03 欧元。对非居民没有实行财富税免税待遇。

(3)地方个人所得税

对于西班牙居民个人,就其应纳税所得还要征收地方个人所得税,其税率在8.34%至15.87%之间。

税率概况

1.公司所得税

从2008年1月1日起的财政年度适用的税率为30%。某些特殊的实体和经营类型适用其他税率(35%, 25%, 20%, 10%, 1%和0)。

小型公司(上一年度流转额低于800万欧元的公司)适用以下税率:年利润不超过120202.41欧元的公司适用25%的税率,利润超过此数额的公司按照公司所得税标准税率纳税。

外国实体在西班牙的常设机构缴纳非居民税,税率为30%。

分支机构的所得按照30%的标准税率缴纳公司所得税。分支机构支付给居民公司和非居民公司的利息、股息和特许权使用费必须缴纳预提税,税率为18%。

2.个人所得税

注:

(1)联合申报或者单独申报的个人所得税纳税人,必须将个人所得分两部分申报,应纳税所得额的67%向中央政府申报,33%向纳税人居住所在地的地方政府申报。

(2)对于居民个人,个人所得税与财富税累计,其总税负不得超过60%。

(3)对于非居民个人,一般所得适用24%的比例税率;资本利得适用18%的比例税率;利息适用18%的比例税率,对于欧盟居民利息免税;股息适用18%的比例税率;特许权使用费适用18%的比例税率,支付给欧盟居民的特许权使用费适用10%的比例税率;养老金适用8%–40%的累进税率。

3.增值税

增值税税率分为4档:

标准税率16%:适用于一般的货物与劳务;

税率7%:适用于生活必需品(食品、不适用4%税率的农产品以及某些符合条件的劳务);最低税率4%:适用于不征收7%税率的生活必需品(包括面包、牛奶、药品、书籍等);

零税率:适用于出口和向其他欧盟成员国提供的货物与劳务。

4.其他主要税种

(1)社会保障税

月薪在662.76欧元到2813.4欧元之间的纳税人要缴纳社会保障税。从2006年1月起,雇员税率为6.35%或6.4%(合同类型不同,税率不同),雇主为30.6%。

(2)财富税

居民个人就全球财富纳税,非居民仅就西班牙的财富纳税。居民可以享受免税的最高限额为108182.18欧元,常住住宅的最高免税限额为150253.03 欧元。对非居民没有实行财富税免税待遇。2007年西班牙财富税税率如表所示:

(3)地方个人所得税

对于西班牙居民个人,就其应纳税所得还要征收地方个人所得税,其税率在8.34%至15.87%之间。

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